网易财经2月29日讯 近日，平潭综合实验区发布的2012年引进海内外高层次人才（团队）公告显示，团队带头人5年内缴纳的个人所得税地方留成部分按70%给予奖励。

平潭上述关于个税奖励的规定违反了《中华人民共和国个人所得税法》的规定，但平潭并非个例。早在2009年审计署对北京、河北等15个省、区、市和大连、深圳2个计划单列市2008年度和2009年1月至6月财政管理情况进行审计调查，发现有4个省级和10个省以下地方政府及开发区以购房补贴、购车补贴和人才奖励等名义，向2万多名企业高管返还个人所得税4.63亿元。

网易财经对相关资料进行查证，发现目前全国31个省（港澳台除外）均存在不同程度的个税违规情况。主要表现在两方面，一是对个税奖励，即先征后返；二是对给予个人的奖金免征个人所得税。

各地为了鼓励和吸引人才，纷纷出台了个税返还奖励政策。例如新疆、安徽以及广西均出台了相应的政策。

新疆2010年发布的《新疆维吾尔自治区促进股权投资类企业发展暂行办法》第二十一条指出，公司制企业将税后利润向股东分红时，股东是自然人的，应缴纳的个人所得税由该企业代扣代缴。股东缴纳所得税后，自治区按其对地方财政贡献的50%予以奖励。

安徽合肥2011年发布的《关于加快建设文化强市的若干意见》，对民营文化企业的高级专业技术人才、管理人才，年薪10万元以上的，实际缴纳的个人所得税地方留成部分，全额奖励给个人。

广西2012发布的《钦南区加快推进“十亿产业亿元企业崛起工程”和承接产业转移的优惠政策》指出对年纳税额在5000万元以上的企业，给予不超过10名在钦州缴纳个人所得税的高层管理人才按照本人缴纳的个人所得税地方所得部分1∶1比例的奖励。对年纳税额在1亿元以上的企业，给予不超过20名在钦州缴纳个人所得税的高层管理人才按照本人缴纳的个人所得税地方所得部分1∶1比例的奖励。

对于个税的先征后返，个人所得税法有明确的规定。根据目前法律，先征后返政策作为减免税收的一种形式，审批权限属于国务院，各级地方人民政府一律不得自行制定税收先征后返政策。

国家税务总局税收科学研究所前所长曾国祥对网易财经表示，按照现有法律，任何借助于个税的名义进行奖励的行为都是不被准许的。

中央财经大学税务学院副院长张广通指出，我国是单一制的国家，省级及以下的政府只有有限的很小的减免税的权利，地方政府制定的任何超越自身权限的涉税法律或者和个税挂钩的政策都是违法的、无效的。

而个税免征也广泛的存在于各个省区。网易财经整理资料发现，很多省市都超出以上规定，做了相应的安排以及奖励，属于明显的违规。

目前各省市出台的个税奖励免征政策虽然是五花八门，以不同的形式出现，但几乎全是和人才挂钩。

一些本身为吸引人才的政策，如《长沙市引进储备万名优秀青年人才优惠政策实施细则（试行）》、重庆“人才房”计划、《关于整合泰山学者建设工程与引进海外高层次人才“万人计划”的通知》、《江苏省海外高层次人才居住证制度暂行办法实施细则》、《中共福建省委办公厅、省人民政府办公厅关于印发<福建省引进高层次创业创新人才暂行办法>等三个文件的通知》等。

一些则是包含在产业优惠政策、高新区建设优惠政策中，如海南《关于支持文化产业加快发展的若干政策》、佛山市《佛山市南海区关于加快推进广东金融高新技术服务区建设的扶持办法（修订）》、合肥市《关于加快建设文化强市的若干意见》等。

对于个税免征，《中华人民共和国个人所得税法》规定了三种情况：国家给予支持和鼓励的，对纳税义务人的生活需要给予照顾的，依照我国有关法律、法规和我国政府参加或签订的有关协议中规定免税的收入。税法第四条第一款对国家给予支持和奖励的作出了明确的规定：省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金免征个税。

《中国税务》1994年06期（隶属国家税务总局）对第四条第一款作出了清晰的释义：除了上述7个方面的奖金可以免税外,其余的都要征税。对这部分奖金免税，是为了鼓励和提倡个人在科学、技术等方面的发明创造，繁荣文艺创作和发展我国科技、文化、卫生、体育、教育和环境保护事业。

张广通认为，地方政府发布的各种规定对奖励免征个税，滥用税法规定的奖励条款，从而使税法第四条第一款的边界被无限扩大，这种做法违背税法统一性的精神。

中央财经大学财政与公共管理学院副院长刘恒表示，地方政府以不同形式出台，尤其是以吸引人才为理由的个税奖励政策和个税免征政策是不符合税法规定的。对于奖金肯定是要收个税的，如果不收个税，不排除一些单位可能会利用这个漏洞把工资定的很低，把奖金定的很高来逃税。我国实行人才强国战略，地方政府对人才的重视出发点是好的，由于人才资源的稀少，地方政府为了争夺人才，相互攀比着出台不同的人才优惠政策。这在一定程度上破坏了市场的公平原则，体现了地区之间不公平的竞争，对于地区协调发展也是不利的。

地方政府擅自越权出台对个税先征后返等一些违反国家统一税法精神的个税政策引起了国务院、税务总局、审计署等的高度重视。国务院早在1998年、2000年和2001年就连续三次印发通知，对地方政府违个税违规的做法进行严格的治理。

《国务院关于加强依法治税严格税收管理权限的通知》（国发〔1998〕4号)及《国务院关于纠正地方自行制定税收先征后返政策的通知》（国发〔2000〕2号），规定各地区、各部门不得以先征后返或其他减免税手段吸引投资，不得擅自在税收法律、法规明确授予的管理权限之外，更改、调整、变通国家税收政策。

2001年国家税务总局再次强调这一政策。《国家税务总局关于清理和纠正违反个人所得税法律、法规的政策规定的通知》（国税发[2001]59号），规定各地一律不得越权擅自出台与全国统一政策相抵触的个人所得税规定，今后如果发现再作出与全国统一政策相抵触的个人所得税政策规定的，总局将按《税收征管法》的有关规定给予严肃处理。

虽然国务院、国家税务总局对各地的个税违规现象进行了严格的治理，但是近几年来，全国绝大部分地方政府出台了个税奖励政策。张广通认为这绝不是偶然现象，和我国的财政体制、税收体制有关，也反应了中央和地方在财权上的博弈。个人所得税中央和地方的留成比例是6:4，如果地方政府对奖励进行随意免征的话，在税收损失方面，中央的损失占了大头。

刘恒指出，地方政府的个税奖励政策已是公开的秘密，税法的权威受到挑战，也体现了地方政府对税法的藐视。我国相关部门要进行干预和严格治理，不能放任这种情况发展下去。

张广通表示，地方通过降低税负来吸引人才发展经济，出发点是好的，但是不应该破坏税法的完整性，不应该以牺牲税法为代价。换个角度看，这体现了地方政府在税法上的的机动权和立法权不足，也反应我国税法改革的滞后，需要分税制改革的加快推进。

附录：全国各省个税奖励政策一览(见下页)

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附录：全国各省个税奖励政策一览

省份	文件	出台时间	个税政策
北京	《关于促进首都金融产业发展的意见》（京发改〔2005〕197号）	2005	第二条：对市政府授予荣誉称号并给予奖励的金融企业管理人员和专业技术人员，所得奖金免征个人所得税
上海	上海市地方税务局关于对开发出具有自主知识产权的软件设计人员和集成电路设计人员的奖励有关个人所得税缓缴、免征手续问题的通知	2001	对开发出具有自主知识产权的软件设计人员和集成电路设计人员的奖励有关个人所得税缓缴或免征
天津	《支持服务业发展的有关财税政策汇编》	2007	第十一条：对金融企业连续聘用2年以上的高级管理人员（指符合金融机构高级管理人员任职资格的人员），在本市行政辖区内第一次购买商品房、汽车或参加专业培训的，由同级财政部门按其缴纳的个人工薪收入所得税地方分享部分予以奖励，累计最高奖励限额为购买商品房、汽车或参加专业培训实际支付的金额，奖励期限不超过5年
重庆	“人才房”计划	2010	重庆市将启动“人才房”计划符合企业高技术人才要求的，可以用最低价格购买住房，这些人才还将享受个税返还政策（地方留成部分）
山东	《关于整合泰山学者建设工程与引进海外高层次人才“万人计划”的通知》	2011	从2011年起，山东省将引进海外高层次人才“万人计划”第一层次整体纳入泰山学者建设工程，对省内外全职选聘的泰山学者，支持经费由以前的100万元提高到200万元，其中，150万元为岗位津贴，属于政府科技奖励，免征个人所得税
辽宁	大连软件园入园企业优惠政策	2010	被认定为软件企业后，根据员工缴纳的个人所得税的金额，大连高新园区财政部门以奖励基金的形式返还60%至100%的分额。缴纳金额越多，返还比例越高
黑龙江	黑龙江省黑河市爱辉区招商引资优惠政策（试行）	2004	黑河市爱辉区内企业聘用的国内外技术、管理人才实行技术转让及从事咨询、技术、服务、培训等业务人员，由财政将个人所得税全部奖励给个人
吉林	《吉林省股权投资基金管理暂行办法》	2011	管理企业连续聘用三年以上（含三年）的高级管理人员，其在本省区域内首次购买商品房、汽车或参加专业培训的，由所在地政府按其缴纳的个人所得税地方分享部分给予奖励，累计最高奖励限额为购买商品房、汽车或参加专业培训实际支付的金额，奖励期限不超过五年
江苏	《江苏省海外高层次人才居住证制度暂行办法实施细则》	2011	对持证人缴纳的个人所得税实行奖励,奖励金额为持证人上年度在当地所缴工薪收入个人所得税额的40%,主要用于其在本省购买或租赁汽车、自住住房、办公用房、参加专业领域培训及兴办企业等支出
浙江	《湖州市引进和培养高素质人才的实施办法》	2006	对于引进的高层次人才，经认定后，其当年缴纳的个人所得税地方留成部分由同级财政将回本人
福建	《中共福建省委办公厅、省人民政府办公厅关于印发<福建省引进高层次创业创新人才暂行办法>等三个文件的通知》（闽委办〔2010〕2号）	2010	给予每个海外引进人才200万元人民币补助（其中中央在闽单位或厦门市引进的，省政府给予每人100万元人民币补助）；给予省属（含市、县）单位引进的国内人才每人100万元人民币补助（其中厦门市引进的由其给予补助）。补助资金主要用于科技创新、创业启动和改善工作生活条件等，视同省政府奖金，免征个人所得税。
广东	《佛山市南海区关于加快推进广东金融高新技术服务区建设的扶持办法（修订）》	2009	第三十二条规定，对在金融高新区连续工作满一年以上、且在南海区依法缴纳个人所得税的高级管理人才和骨干人员，按其上一年度缴纳个人所得税区级分享部分的100%给予奖励，奖励年限不超过3年。
海南	《关于支持文化产业加快发展的若干政策》	2011	对我省引进的高层次文化产业人才，个人所得税地方分享部分，自认定之日起5年内，由省级和市县财政分别全额奖励给个人；对用人单位按照国家统一规定发放的安家补助费，免征个人所得税；对省政府颁发的奖金以及经省政府同意给予的奖励，免征个人所得税。
安徽	合肥《关于加快建设文化强市的若干意见》	2011	对民营文化企业的高级专业技术人才、管理人才，年薪10万元以上的，实际缴纳的个人所得税地方留成部分，全额奖励给个人。
湖南	《长沙市引进储备万名优秀青年人才优惠政策实施细则（试行）》	2009	长沙市企业和科研院所引进储备的优秀青年人才在市缴纳的个人所得税，按所缴额度全额统一拨付到市人才服务中心专用帐户，再由该中心直接发放到个人帐户。奖励年限为三年。
湖北	《关于东湖国家自主创新示范区对高级人才奖励的实施意见》	2010	达到规定“门槛”的高级人才，凡纳税信用记录良好，均可提出申请，经核准后，财政部门将按其上一年度所缴工薪个人所得税的省、市、区三级地方留成部分80%的标准给予奖励。
河南	《河南省出台鼓励县域经济加快发展奖励办法》	2007	对县(市)2006年比2005年的税收收入增加额及增长率分别计算奖励，增值税、营业税、企业所得税和个人所得税每增长1个百分点奖励4万元，其他税收收入每增长1个百分点奖励2万元。
河北	《关于实施高层次创新创业人才开发“巨人计划”的意见》	2011	“巨人”中的领军人才和团队骨干成员年薪在10万元以上的，其个人所得税形成的地方财政收入，3年内奖励给个人。
江西	《江西省人民政府办公厅关于建立优秀高技能人才评选奖励制度的意见》	2005	对获得“江西省优秀高技能人才”荣誉称号的人员，以省政府名义进行表彰，每人发给一次性奖金10000元（免征个人所得税），并颁发荣誉证书。
陕西	《关中-天水经济区发展规划》和《陕西省人民政府关于加快西咸新区发展的若干政策》	2011	第三十一条：对西咸新区引进的国家“千人计划”海外人才和省“百人计划”人才，分别给予每人100万元和50万元人民币的一次性奖励。对政府颁发的各类高层次人才奖金，免征个人所得税。
四川	优惠政策	2008	年工作收入为50万元-100万元，凭借个税完税凭证，可获得政府60%的个税奖励；年薪超过100万元（包括100万元），实行全额个税奖励
甘肃	《甘肃省引进急需紧缺高层次人才创新创业财税金融扶持办法（试行）》	2011	第十七条：（一）省政府颁发的奖金、经省政府同意给予的奖励以及取得的安家费，免征个人所得税。（二）对于引进的外籍人才以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费，合理标准取得的境内、外出差补费，取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等，免征个人所得税
青海	西宁《关于人才引进、培养与奖励的暂行规定》	2012	第十九条：对于开发区高层次人才缴纳的个人所得税，按园区留成部分的100%给予补贴
云南	《关于大力发展股权投资基金的意见》	2011	对在云南省内注册的股权投资基金高管人员，由注册地财政部门对其缴纳的个人所得税地方分享部分予以奖励
贵州	《引进紧缺急需和高层次人才办法》(试行)和《工业企业引进紧缺急需和高层次人才实施细则》(试行）	2010	一次性住房补贴60万元，每月5000元的生活津贴，获免个人所得税缴纳的区级部分
山西	晋中市榆次工业园区优惠政策	2007	晋中市榆次工业园区对高新技术企业和高新技术项目所需的具有副高级以上专业技术职称的人员，个人所得税可予以减免。
新疆	《新疆维吾尔自治区促进股权投资类企业发展暂行办法》	2010	第二十一条：公司制企业将税后利润向股东分红时，股东是自然人的，应缴纳的个人所得税由该企业代扣代缴。股东缴纳所得税后，自治区按其对地方财政贡献的50%予以奖励，奖励资金由纳税所在地财政部门拨付。
宁夏	《宁夏回族自治区引进人才和技术优惠政策》	2009	第二十四条：吸引国内外市场营销策划专业人才为我区企业服务。自然人所得收入应缴个人所得税地方部分，3年内由所在地征收，列支予以奖励。
广西	《钦南区加快推进“十亿产业亿元企业崛起工程”和承接产业转移的优惠政策》	2012	对年纳税额在5000万元以上的企业，给予不超过10名在钦州缴纳个人所得税的高层管理人才按照本人缴纳的个人所得税地方所得部分1∶1比例的奖励。（二）对年纳税额在1亿元以上的企业，给予不超过20名在钦州缴纳个人所得税的高层管理人才按照本人缴纳的个人所得税地方所得部分1∶1比例的奖励。
内蒙古	《稀土高新技术产业开发区招商引资奖励办法》	2010	第八条：对在技术创新、科技成果转化、现代企业管理过程中作出的突出贡献人员，经自荐、推荐并审核批准后，高新区管委会将按一等奖5万元、二等奖3万元、三等奖2万元给予奖励，同时返还个人所得税。
西藏	西藏七大优惠政策鼓励高校毕业生自主创业	2012	创业者从事个体经营（除限制行业外）的，自领取税务登记证之日起三年内，按每户每年1万元为限额，依次减免其当年实际应当缴纳的营业税、城市维护建设税和个人所得税。